Письмо Госстроя РФ от 6 октября 2003 г. № НЗ-6292/10
О
порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями,
работающими по упрощенной системе налогообложения
В связи с поступающими
запросами о порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых
организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения, Госстрой
России разъясняет.
С вводом в
действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской
Федерации организации и индивидуальные предприниматели при использовании
упрощенной системы налогообложения платят единый налог вместо налога на
прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость (НДС).
Средства,
связанные с уплатой ЕСН (до 01.01.01 - затраты на
социальные нужды), учтены в нормах накладных расходов.
Согласно
структуре накладных расходов в строительстве указанные затраты включены в 16
статей затрат прил. 6 к "Методическим указаниям по определению величины
накладных расходов в строительстве" (МДС 81-4.99).
В связи с этим при определении сметной стоимости строительства и
расчетах за выполненные работы для организаций, использующих упрощенную систему
налогообложение, необходимо исключать указанные статьи из расчета
индивидуальных норм накладных расходов, а при применении в сметах укрупненных
нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных
и монтажных работ к указанным нормативам следует применять коэффициент 0,7.
В соответствии
с п. 1.2 "Методических указаний по определению сметной прибыли в строительстве"
(МДС 81-25.2001) в составе норматива сметной прибыли
учтены затраты, связанные с уплатой налога на прибыль предприятий, имущество, а
также налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым
органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов.
При применении
упрощенной системы налогообложения указанные налоги не начисляются и подлежат
исключению из нормативов сметной прибыли. При этом единый налог, введенный
взамен исключаемых налогов и возмещаемый за счет сметной прибыли, включается в
расчет нормативов сметной прибыли.
С учетом изложенного при использовании в сметной стоимости работ
нормативов сметной прибыли, приведенных в МДС 81-25.2001, к нормативам применяется понижающий
коэффициент 0,9.
С переходом на
упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели
продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и
конструкций, а так же управлениям механизации за оказываемые услуги.
При этом
затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в
зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.
Пример расчета
затрат на уплату НДС приведен в приложении.
Н.В.
Зацаринский
Приложение
Пример
расчета затрат на уплату НДС
(цифры
условные)
|
Статьи затрат
|
Сметная стоимость строительства в текущем уровне цен (тыс. руб)
|
Расчет затрат на уплату НДС по ставке 20%
|
|
Прямые затраты, в т.ч.
|
|
|
|
Материалы
|
6150
|
6150 × 0,2 = 1230
|
|
Оплата труда рабочих
|
1960
|
-
|
|
Затраты на эксплуатацию
машин
|
1890
|
(1890 - 370) × 0,2 = 304
|
|
в т.ч. оплата
труда машинистов
|
370
|
-
|
|
Итого
|
10000
|
1534
|
|
Накладные расходы
(1960 + 370) × 1,18 ×
0,7
|
1925
|
1925 × 0,183 × 0,2 = 70
|
|
Сметная прибыль
(1960 + 370) × 0,65 ×
0,9
|
1363
|
1363 × 0,15 × 0,2 = 41
|
|
Всего
|
13288
|
1645 или 12,4% (1645/13288)
к сметной стоимости строительства
|
Примечание:
0,183 - удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных
расходов;
0,15 - удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной
прибыли:
1,18 - укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому
строительству (прил.2 МДС 81-4.99);
0,65 - общеотраслевой
норматив сметной прибыли (п.2.1 МДС 81-25.2001).
